ด้านการสอบบัญชี (ซึ่งส่วนใหญ่เป็นผู้ทรงคุณวุฒิท่ีเป็นอิสระ จากผู้ประกอบวิชาชีพ) มาใช้ประกอบการพิจารณาการให้ ความเห็นชอบผู้สอบบัญชี - กรณีผู้สอบบัญชี ก าหนดให้พนักงานมี cooling-off period ก่อนเข้าตรวจ