บัญชีไมเพียงพอในการตรวจสอบเน้ือหาสาระรายการท่ีซับซอนหรือรายการท่ีตองใชดุลยพินิจ โดยในข้ันตอนดังกลาว จำเปนตองใชประสบการณและการสังเกตและสงสัยเย่ียงผูประกอบวิชาชีพ (professional skepticism) เพ่ือ

้ ขอสังเกตจากภาคธุรกิจ ความเห็นของสํานักงาน 1. ประสบการณของผูบริหารควรเปนประสบการณดาน บริษัทจัดการ บริษัทหลักทรพัย หรือธนาคารพาณิชย และไมควรยอมรับประสบการณในการทํางานเกีย่วกับ การซื้อขายทองคํา

(จํานวน 6 ราย) โดยใหขอสังเกตวา บริษัทจัดการตองมีความพรอมดานบุคลากรในการจัดการลงทุนซึ่งเปนธุรกิจหลักของบริษัท การมีผูจัดการ กองทุนไมเพยีงพอจนตองมกีารยืมตัวเปนปญหาที่ตองแกไขกันเองในระดับของ

อาวุโสในทีมตรวจสอบบัญชีมีสวนรวมในงานสอบบัญชีมากข้ึน เนื่องจากประสบการณในการปฏิบัติงานสอบบัญชีในระดับผูควบคุมและสอบทานงานที่ยาวนานทำใหสมาชิก อาวุโสมีวิจารณญาณในการสังเกตและสงสัยเยี่ยงผูประกอบวิชาชีพ

นัยสําคัญ หากคณะกรรมการบริษทัพิจารณาแลว้เห็นวา่ การเปลียนแปลงวตัถุประสงคก์ารใชเ้งิน ของบริษทัทีเขา้ข่ายลกัษณะใดลกัษณะหนึงตามขอ้ . - . เป็นกรณทีีไม่มีนัยสําคัญ ใหค้ณะกรรมการบริษทั ดาํเนินการดงันี . ดาํ

และการลงทุนผ่านส่ือภาพยนตร์โฆษณา เสวนาเรื่อง การบรหิารเงนิโดยมนีกัแสดงท่ีมชีือ่เสยีงรว่มแลกเปล่ียนประสบการณ ์ ส่งเสริมการสร้างละครและภาพยนตร์ที่มีสาระและให้ความรู้เรื่อง การวางแผนการเงินและการลงทุนเพ่ื

ในตางประเทศที่มีช่ือเสียง เปนทีย่อมรับทัว่ไปเปนผูถือหุน หรือเปนผูถายทอดความรูและประสบการณในการจดัอนัดับความนาเชื่อถือ 4. มีผูบริหารที่มีจริยธรรม ซ่ือสัตยสุจริต เขาใจและรับผิดชอบตอสาธารณชน

นัยสําคญั ม ี ไมม ี 2.2 บริษัทไดมีการวิเคราะหหรือไมวา เหตุการณใดที่จะทําใหปจจัยที่เปนความเสี่ยงนั้นเกิดขึ้น ม ี ไมม ี 2.3 บริษัทกําหนดใหมีมาตรการในการติดตามเหตุการณที่เปนสาเหตุของปจจยัความ

-pricing ทุกคร้ังท่ีเสนอขาย ทั้งน้ี issuer มีหนาที่ update งบการเงินและรายงานเก่ียวกับฐานะการเงินและผลการดําเนินงาน และเหตุการณ ที่มีผลกระทบตอการตัดสินใจของผูลงทุนตลอดระยะเวลา 2 ป (แบบ 69-Supplement

(2) กรณีที่จะถือวาเปนการแขงขัน ควรจะหมายถึงที่มีการแขงขันกันจริงในตลาด (ที่อยูใน ประเทศ) ไมรวมถึงกรณกีารคาดการณวาอาจจะมกีารแขงขันได เชน กรรมการของสถาบัน การเงินอาจมกีรรมการอิสระที่เปนกรรม